Psychoterapie je poskytování duševní péče, která může být klasifikována buď jako zdravotnická služba, nebo jako nezdravotnická (poradenská) služba. V praxi se často střetáváme s otázkou, jestli lze výdaje na sezení zahrnout do daňového přiznání a jak na to správně v účetnictví.
Co je podstatou daňového zařazení psychoterapie?
Rozlišení mezi zdravotnickou službou a nezdravotnickou službou je klíčové. Pokud terapeut pracuje v zařízení registrovaném u Ministerstva zdravotnictví (Zdravotnický registr), jedná se o zdravotnický výkon a uplatňuje se 15 % sazba DPH. V opačném případě se uplatňuje standardní 21 % sazba DPH a náklady jsou považovány za poradenské.
Kdy lze daňové náklady uplatnit?
Finanční správa umožňuje odpočet výdajů na psychoterapii, pokud jsou splněny dvě podmínky:
- Výdaj je přímo spojený s výkonem práce (např. prevence psychické zátěže na pracovišti, podpora duševního zdraví zaměstnanců).
- Službu poskytuje buď zdravotnický subjekt s platnou licencí, nebo poradce podnikající na živnost ‘poradenská psychoterapie’.
Bez těchto podmínek úřad často náklady odmítne, jak ukazují případy z portálu DAUČ (dotaz č. 48463).
Příspěvek od zdravotní pojišťovny - co to znamená pro daně?
Od 1. ledna 2023 může pojištěnec čerpat maximálně 4 000 Kč ročně (max. 10 sezení, 400 Kč za sezení) od své Zdravotní pojišťovny. Tento příspěvek je neplátcem DPH a nepřevádí se na daňový odpočet. Přesto může sloužit jako doplněk k firemnímu benefitu - pokud firma hradí část sezení, může částku nad limitu uplatnit jako náklad na prevenci.
Praktický checklist pro účetní a zaměstnavatele
| Aspekt | Zdravotnická služba | Nezdravotnická služba |
|---|---|---|
| DPH | 15 % | 21 % |
| Register | Vyžaduje Zdravotnický registr | Živnost ‘poradenská psychoterapie’ |
| Možnost uplatnění jako náklad na prevenci | ANO (splňuje § 20 odst. 1 písm. a) | ANO jen pokud je součástí firemního benefitního programu a je doloženo |
| Příspěvek pojišťovny | 400 Kč/sek | 400 Kč/sek (stejné podmínky) |
- Ověřte, že terapeut má platný zdravotnický registr (pro zdravotnickou službu) nebo živnost ‘poradenská psychoterapie’ (pro nezdravotnickou službu).
- Uveďte ve smlouvě jasný účel - např. „prevence psychické zátěže na pracovišti“.
- Uchovávejte faktury se správným DIČ a sazbu DPH, aby účetní mohl rozlišit náklady.
- V případě benefitního programu rozdělte částky: příspěvek pojišťovny (neodpočitatelný) vs. firemní část (odpočitatelná).
- Požádejte poskytovatele o „potvrzení o poskytnutí služby“ - dokument, který finanční úřad akceptuje jako důkaz souvislosti s prací.
Často kladené otázky
Mohu uplatnit náklady na psychoterapii pro sebe jako OSVČ?
Ano, pokud je terapie součástí prevence pracovních podmínek a poskytovatel disponuje potřebným registrem. V opačném případě lze náklady uplatnit jako výdaje na osobní rozvoj, což se neodpočítává.
Jaký je rozdíl mezi DPH 15 % a 21 % u psychoterapie?
15 % sazba platí pro služby, které jsou zařazeny jako zdravotnické - tedy když terapeut pracuje v zařízení registrovaném u Ministerstva zdravotnictví. 21 % se vztahuje na čistě poradenské služby na základě živnosti ‘poradenská psychoterapie’.
Může firma hradit psychoterapii jako benefit a odpočet?
Ano, pokud je terapie poskytována jako prevence (zákon č. 378/2007 Sb.) a je doloženo, že souvisí s výkonem práce. Musí být zároveň evidována jako náklad na sociální opatření nebo prevenci.
Co mám dělat, když finanční úřad náklady zamítne?
Požádejte o konkrétní důvod zamítnutí, doplňte chybějící doklady (např. potvrzení o registraci poskytovatele) a případně využijte službu daňového poradce, který zná specifika psychoterapeutického sektoru.
Jaký je maximální roční limit pro příspěvek od pojišťovny?
Do výše 4 000 Kč za rok - to odpovídá maximálně 10 sezením s limitem 400 Kč na jedno sezení.
Jak na to krok za krokem
- Ovĕřte, jaký typ služby poskytovatel nabízí - požádejte o doklad o registraci nebo o živnostenské oprávnění.
- Stanovte v interní směrnici jasný účel terapie (prevence, podpora duševního zdraví).
- Pořaďte smlouvu a fakturu s rozpisem DPH (15 % nebo 21 %).
- Zaznamenejte výdaj do účetního systému jako náklad na prevenci (číslo účtu: 511 - Náklady na zaměstnance).
- V daňovém přiznání uveďte částku pod § 20 odst. 1 písm. a a doložte potřebné dokumenty.
Dodržení těchto kroků zásadně zvyšuje šanci, že daňový úřad náklady uzná a vy si ušetří peníze, místo aby ti skončily v nejasnosti.
Budoucnost - co nás čeká?
Novela živnostenského zákona z roku 2023 už zavedla živnost ‘poradenská psychoterapie’, ale praktická aplikace se stále vyvíjí. Očekává se, že od 1. ledna 2024 se rozšíří Seznam výkonů v zdravotnictví, což by mělo přinést jednotnou definici „zdravotnické služby“. Do roku 2025 by mělo dojít k harmonizaci s EU, takže rozdíly v DPH a možnosti odpočtu budou pravděpodobně méně problematické. Doporučujeme sledovat novinky na webu Ministerstva financí a konzultovat s daňovým poradcem, aby vaše účetnictví zůstalo v pořádku.
Napsat komentář